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UAE法人税:企業は接待費用に厳しい管理を維持する必要があります

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UAE企業の娯楽費用の制限

UAEの法人税規則によれば、UAEの企業は顧客、株主、サプライヤー、その他のビジネスパートナーに対して支出した娯楽、娯楽、またはレクリエーション費用の50%のみを控除することができます。

この制限は、食事、宿泊、交通費、入場料、施設およびこの関連で使用される設備といった支出に適用されます。

企業の所有者や経営陣は、ディールを獲得するためにベンダーや顧客との会合を楽しむことが一般的な慣行であると主張することがありますが、その点は問題ではありません。もし娯楽費用のビジネス上の必要性が疑問視された場合、控除は一切許可されなかったでしょう。この制限は、このような費用に個人的な娯楽や消費の要素があるために設けられています。

マーケティングイベント

50%の費用制限の最初の直接的な影響は、会議やビジネスイベントに及ぶでしょう。これらのイベントは主にビジネスの促進と商品/サービスの紹介を目的としていますが、娯楽要素も含まれる可能性があります。

UAEの付加価値税法も、通常の会議の過程で提供されない飲食物に対する入力税額の回復に関する制限を持っています。連邦税務局の明確な規定によれば、会議中のケータリングサービスにかかる費用の入力税の回収は、参加者から料金が請求されるかどうかに依存すると明記されています。

付加価値税法の制限は食品と飲料に限定されていますが、UAEの法人税法は「任意の」娯楽費用をカバーしています。費用のリストはあくまで例示的なものです。プロモーションイベントに出席するためにブランド大使や有名人に支払われる金額も含まれる可能性があります。

従業員 vs 外部委託従業員

50%の制限は従業員にかかる費用には適用されません。従業員の食事、宿泊、交通費用にかかる全額が課税所得からの控除として認められます。

UAEの企業はしばしば人材サービスプロバイダーを利用して「外部委託従業員」と呼ばれる人材を提供しています。

これらの人材は、他の従業員と一緒に働いているものの、技術的には会社の従業員ではありません。他のサプライヤーと同様に、人材サービスプロバイダーは定期的に人材サービスの提供に関する請求書を発行します。

このような「外部委託従業員」にかかる娯楽費用は、金額が微々たるものであっても50%に制限されるべきかどうかを検討する必要があります。もし制限がある場合、そのような費用を特定し、将来の監査のために文書を保管することは、企業にとって重要な課題となるでしょう。

従業員にかかる娯楽費用は全額控除される一方、私はしばしば従業員に贈られる結婚、祭り、長期勤続報奨金などの贈り物について質問されます。このような贈り物にかかる費用は控除されるのでしょうか?

この質問は、そのような費用に対する付加価値税法の回収に関するものです。企業税法では従業員にかかる娯楽費用は認められていますが、寄付、助成金、贈り物には一般的な制限があります(資格のある団体に対してのみ許可されます)。企業は、従業員にかかる費用の性質を決定する際に、このような微妙な違いに注意を払う必要があります。

国内 vs 国際

よくある質問の一つは、この制限がUAE以外で発生した費用に適用されるのかということです。グローバリゼーションの時代において、顧客、ベンダー、ビジネスパートナーはUAE以外にも存在することは否定できません。

娯楽費用に対する制限は国内の費用に限定されるものではなく、UAE以外で発生した同様の費用にも適用されます。

一見無害な規定ですが、会社の税務義務に重大な影響を与える可能性があります…

(執筆者:Pankaj S. Jain)

これは引用元記事をもとにAIが書いた要約です(画像の権利は引用元記事に記載のクレジットに帰属します)

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